Особенности перехода НДС с 18% на 20% - официальные разъяснения ФНС

Как известно, Госдума уже одобрила повышение ставки налога на добавленную стоимость на 2% — полученные средства прогнозировано пополнят в следующем году государственный бюджет на 620 миллиардов рублей. Эти деньги планируется вложить в развитие социальной сферы, экологии, цифровой экономики, развитие городской среды, здравоохранение, образование, решение демографических проблем и ремонт автодорог. Закон о поднятии ставки НДС с 18% до 20% вступает в силу с наступлением 2019 года. В связи с данным переходом у многих налогоплательщиков возникли вопросы. Ответы на основные из них ФНС дала в своем официальном послании.

Новая ставка вменяется только с начала следующего года – с этой поры исчисление будет происходить на НДС 20%. И именно в таком размере уплачивается налог со всех услуг и товаров, которые были проданы или предоставлены после первого января. При этом не важно, когда был заключен договор на поставку – даже если расчет был сделан в 2018 с учетом старого процента. Но если был уплачен аванс еще в 2018, то на аванс распространяется НДС 18%, а уже на оплату работ по факту в 2019 – ставка 20%. Если выполнение обязательств произошло в 2018, а оплата только в 2019, то ставка будет старой.

Также ФНС разъясняет порядок возвратов – с 2019 года при таких ситуациях необходимо будет делать корректировочный счет-фактуру, а не оформлять обратную реализацию.

Изменения затронули отношения с зарубежными поставщиками услуг и товаров. В случае сотрудничества с иностранными организациями и лицами, которые не являются налогоплательщиками, НДС исчисляется на момент получения оплаты. С нового года иностранные поставщики электронных сервисов обязаны будут соблюдать НДС не только при сотрудничестве с физлицами, но также с ИП организациями. Если оплата за такого рода сервис будет осуществлена в 2019, а сами услуги предоставлены в 2018, то зарубежная фирма обязана рассчитать НДС по старой ставке 15,25%. В обратном случае (оплата в 2018г, услуги в 2019г) НДС не исчисляется иностранной организацией, а обязательства по уплате налога возлагаются на налогового агента-покупателя.

Дополнительная налоговая нагрузка позволит улучшить экономическое состояние страны и отдельных отраслей, обеспечивая выход Российской Федерации в ближайшие годы в десятку крупнейших экономик мира. Больше повышения не предвидится, но планируется некоторая перестройка налоговой системы, тонкости которой пока не афишируются.

Все разъяснения доведены до территориальных отделений ФНС и согласованы с Министерством финансов РФ.